Računovodski in davčni vidik obdarovanja poslovnih partnerjev, zaposlenih in njihovih otrok

Details

Category: podstrani-FAQ

Published: Sunday, 04 November 2012 14:38

Obdarovanje s strani podjetja ima tri vidike: vpliv na višino davka od dobička (to je davka od dohodka pravnih oseb) za podjetje, vpliv na plačilo dohodnine za prejemnika darila ter vpliv na odbitek oziroma plačilo DDV.

Obdarovanje tako najprej vpliva na davčno priznane odhodke podjetja. Darila poslovnim partnerjem (reprezentanca) so davčno priznani odhodek do višine 50 %, medtem ko so darila drugim osebam (ki niso kupci podjetja) v celoti davčno nepriznani odhodek. Darila zaposlenim in njihovim otrokom niso davčno priznani odhodek, razen če gre za bonitete, ki terjajo obveznosti podjetja iz naslova plačila prispevkov in akontacije dohodnine. Darila kupcem (reklama) pa so v celoti davčno priznani odhodek podjetja.

Podjetje, ki poslovnemu partnerju ali drugi osebi podari darilo, mora obračunati in plačati akontacijo dohodnine. Denarna vrednost darila se obravnava kot neto prejemek, kar pomeni, da se obračun akontacije dohodnine opravi tako, da se vrednost darila obruti, na obruteni znesek pa se zatem obračuna akontacija dohodnine. Podjetje mora o obračunani in plačani akontaciji dohodnine obvestiti tudi prejemnika darila, za potrebe obračuna akontacije dohodnine pa mora od njega pridobiti tudi osebne podatke, vključno z davčno številko. Darilo ni obdavčeno z dohodnino, če njegova vrednost ne presega z zakonom določene vrednosti oziroma če skupna vrednost vseh daril, prejetih v davčnem letu od istega darovalca, ne presega zakonsko določene vrednosti.

Darilo zaposlenim in njihovim družinskim članom se obravnava kot dohodek iz zaposlitve, točneje kot boniteta. To pa pomeni, da se vrednost darila oziroma ugodnosti všteva v osnovo za obračun prispevkov za socialno varnost in v osnovo za obračun akontacije dohodnine zaposlenega. Kot bonitete se kljub temu ne obravnavajo ugodnosti manjših vrednosti, ki jih podjetje zagotavlja vsem zaposlenim pod enakimi pogoji, kot je zlasti regresirana prehrana med delom, uporaba prostorov za oddih in rekreacijo, pogostitve ob praznovanjih in v drugih podobnih primerih zagotavljanja običajnih ugodnosti. Vrednost darila pa se tudi ne všteva v davčno osnovo zaposlenega, če podjetje podari otroku zaposlenega do 15 let v mesecu decembru darilo v vrednosti zakonsko določenega zneska ali če gre za bonitete, ki jih podjetje zaposlenemu ne zagotavlja redno ali pogosto in njihova vrednost v mesecu ne presega z zakonom določene vrednosti.

Splošno pravilo je, da se DDV, ki ga podjetje plača ob nakupu daril (blaga ali storitev) ne priznava kot odbitni DDV. Na to ne vpliva ne namen darila ne komu je darilo namenjeno. Torej velja enako za darila poslovnim partnerjem kot reprezentanca, za darila zaposlenim in njihovim družinskim članom ali za darila kupcem v reklamne namene ali drugim osebam. Če podjetje podarja lastne proizvode mora ob njihovi podaritvi obračunati in plačati DDV od polne lastne cene proizvoda. Izjema je brezplačno dajanje poslovnih vzorcev v razumnih količinah kupcem ali bodočim kupcem, če jih ti ne dajo v prodajo oziroma so v takšni obliki, da jih ni mogoče prodajati ter dajanje daril manjših vrednosti v okviru opravljanja dejavnosti podjetja, če jih podjetje daje občasno in ne istim osebam.

Če potrebujete pomoč pri obdarovanju Vaših poslovnih partnerjev, zaposlenih in njihovih otrok se obrnite na Repliko, računovodstvo in davčno svetovanje, d. o. o.. Za več informacij pišite na info@replika.si ali pokličite +386 (0)1 422 88 77.